2025 YILI II. GEÇİCİ VERGİ BEYANNAMESİNDE NİHA OLARAK ÖDENMESİ GEREKEN VERGİNİN YURT İÇİ ASGARİ VERGİDEN OLUŞMASI DURUMUNDA YATIRIMA KATKI TUTARININ HESABI ÖZELLİK ARZEDEBİLİR.

Dr.Soner ÜLGEN

*️⃣ Uygulamada karşılaşma ihtimalinizin yüksek olduğu bir konuya açıklık getirmek istiyorum.

*️⃣ Geçici vergi beyannamelerini hazırlarken safi geçici vergi matrahının tamamı veya bir kısmı “KVK’nın 32/A Madde Kapsamında İndirimli Kurumlar Vergine Tabi Matrahından” oluşan mükelleflerle çok sık karşılaşıyoruz.

*️⃣Hazırlanan beyannamelerde yararlanılan yatırıma katkı tutarının yurt içi asgari kurumlardan düşülemediği durumlarda, 32/A matrah kısmına indirimli kurumlar vergisi oranı uygulanarak hesaplanan geçici vergi tutarının, yurt içi asgari vergiden daha düşük olduğu durumlarda karşı karşıya kalınabilmektedirler. Daha doğrusu bu durum “Nihai Hesaplanan Geçici Vergi”nin “Hesaplanan Yurt İçi Asgari Vergi” olduğu zamanlardır.

*️⃣ Bu tür durumlarda beyanname üzerinde ne kadarlık yatırıma katkı tutarından faydalanıldığının tespiti önem arz etmekte birlikte bununla ilgili açıklanmış resmi bir görüşte bulunmamaktadır.

*️⃣ İşin can alıcı noktası yararlanılan yatırıma katkı tutarının hesabında yurt içi asgari vergi uygulaması nedeniyle fazlaca ödenen verginin yararlanılan yatırıma katkı tutarını azaltıp azaltmayacağıdır.

⛔ Kişisel düşüncem fazlaca ödenen vergi tutarı kadar yatırıma katkı tutarından az faydalanıldığının kabulüdür.